— Светлана Анатольевна, расскажите о ключевых изменениях по НДС, упрощённой и патентной системам налогообложения.

— С 1 января основная ставка налога на добавленную стоимость составляет 22% вместо прежней 20%. При этом льготная ставка 10% сохранится для всех социально-значимых товаров – продуктов питания, лекарств, медицинской продукции, товаров для детей и др.

Пониженные ставки 5 % и 7% для плательщиков упрощённой системы налогообложения остаются прежними.

В Налоговый кодекс внесены изменения, предусматривающие поэтапное снижение лимита по доходам, учитываемого в целях применения освобождения от уплаты НДС плательщиками, применяющими УСН.

Так, освобождение от уплаты НДС в 2026 году получат те «упрощенцы», чьи доходы в 2025 году не превысили 20 млн. рублей, а также те, кто уложится в этот лимит в течение 2026 года. При этом, если лимит в 20 млн. рублей будет превышен в течение 2026 года, то налог нужно начинать исчислять с 1 числа месяца, следующего за месяцем превышения.

Плательщики УСН, чей доход за 2025 год превысит 20 млн. рублей, с января 2026 года должны  платить НДС и сдавать декларации.

В 2027 году лимит в целях освобождения от уплаты НДС составит 15 млн. рублей, в 2028 году — 10 млн. рублей. То есть с 01.01.2027 будут платить НДС те «упрощенцы», у которых в 2026 году доходы превысят 15 млн. руб., начиная с 2028 года и последующие годы – у кого за 2027 год (предшествующий год) доходы превысят 10 млн. рублей.

«Упрощенцы» – плательщики НДС, вне зависимости от применяемой ставки,  выставляют счета-фактуры, выделяют НДС в чеках ККТ, ведут книги продаж и покупок и ежеквартально сдают декларацию по НДС. Налог за квартал платят ежемесячно тремя равными частями в общеустановленные сроки.

— Каким образом в 2026 году минимизировать налоговую нагрузку при «упрощёнке», и есть ли альтернатива?

— Один из вариантов — грамотно выбрать наиболее подходящий объект налогообложения. Если затраты превышают 60% выручки, выгоднее выбрать объект «доходы минус расходы». Если расходов немного, то лучше выбрать объект «доходы».

Другой вариант — проанализировать возможность перехода на автоматизированную «упрощёнку» (АУСН). Ставки в этом случае выше, чем при обычной упрощёнке (8% и 20%). Но при этом организации и ИП полностью освобождены от НДС, а также от страховых взносов с зарплаты работников. ИП на АУСН не платят страховые взносы «за себя». Ещё один плюс – не надо сдавать декларацию по УСН и прочую отчётность, а также платить страховые взносы. Но необходимо помнить об установленном лимите доходов при применении АУСН – 60 млн. руб.

— Если патентная система остаётся, кто сможет её применять?

— В первоначальной редакции законопроекта предлагалось исключить розничную торговлю через объекты стационарной торговой сети и грузовые автоперевозки из списка видов деятельности, подпадающих под ПСН. Но ко второму чтению законопроекта эта поправка исчезла. Таким образом, в 2026 году розница и автоперевозки грузов останутся на патенте. Расширять перечень видов бизнеса, подпадающих под ПСН, в нашем регионе не планируется. Более того, с января предпринимателям запрещено применять ПСН в отношении услуг вахтёров, охранников и уличных патрулей.

Этот налоговый режим доступен исключительно для ИП и только по отдельным видам деятельности (их перечень определяют регионы). В рамках ПСН сумма налога не зависит от реальных доходов — заплатить надо столько, сколько указано в патенте. При этом по «патентным» видам деятельности ИП освобождается от НДС.

Ограничения также есть. На 2026 года предельная величина дохода для применения ПСН составляет 20 млн рублей в год. Максимальное количество работников — 15 человек.

—  Коснутся ли изменения самозанятых?

— В законе о самозанятости закреплено условие, что в течение 10 лет ставки налога для самозанятых изменяться не будут, поэтому до 2028 года включительно налоговый режим останется прежним. Ставки, как и прежде, составят 4% с доходов от физических лиц и 6% — от юридических лиц, а доход ограничен 2,4 млн рублей в год, то есть в среднем до 200 тысяч рублей в месяц.

Однако многие предприниматели допускают ошибки в работе с самозанятыми. Поэтому за сделками с плательщиками налога на профессиональный доход (НПД) следят всё строже, так как иногда под самозанятостью может скрываться нелегальная занятость. Например, сотрудник выполняет трудовые функции, однако с ним заключён только договор ГПХ или же договор на оказание определенных услуг. Поэтому бизнесу важно помнить, что самозанятых стоит привлекать на разовые или временные проекты, а если необходимо постоянное присутствие сотрудника, лучше оформить его в штат.

— Сохранится ли право на налоговые каникулы для впервые зарегистрированных ИП?

— Норма о налоговых каникулах имеет ограниченный период действия и ранее её действие уже продлевалось. В настоявшее время налоговые каникулы действуют до конца 2026 года при условии, если не будет принято решение о продлении срока действия нормы о налоговых каникулах. Впервые зарегистрированный ИП вправе применять нулевую ставку ПСН, если занимается деятельностью в научной, производственной, социальной сферах или в сфере бытовых услуг населению. Также есть и другие условия. Каникулы длятся непрерывно не более двух налоговых периодов в пределах двух календарных лет.

 — Изменилось ли что-то в порядке взыскания задолженности физических лиц?

— С 1 ноября 2025 года у налоговиков появилась реальная возможность взыскивать задолженность с физических лиц без обращения в суд.  Новый порядок не отменяет права граждан на защиту, а лишь упрощает бюрократическую часть взыскания долгов.

Внесудебный порядок взыскания долгов за счет имущества налогоплательщика без статуса ИП применяется только при отсутствии спора.

— Как в 2026 году платить «взносы на МРОТ»?        

— С 2026 года даже при нулевой зарплате директора компания обязана платить за него страховые взносы с МРОТ. Это новое правило затронет все коммерческие организации. Однако есть исключение: если руководитель участвует в СВО в связи с мобилизацией, заключением контракта или пребыванием в добровольческом формировании, не требуется начислять в указанном порядке страховые взносы за период такого участия.