издательская группа
Восточно-Сибирская правда

О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности

О
едином налоге на вмененный доход
для определенных видов
деятельности

Статья 1.
Общие положения

1. Настоящий
Закон определяет порядок
установления и введение в действие
единого налога на вмененный доход
для определенных видов
деятельности.

Единый налог
на вмененный доход для
определенных видов деятельности
(далее — единый налог)
устанавливается и вводится в
действие в соответствии с
Федеральным законом от 31.07.98 N 148-ФЗ
"О едином налоге на вмененный
доход для определенных видов
деятельности" и обязателен к
уплате на всей территории
Иркутской области (далее — область).

2. Со дня
введения единого налога на
территории области с плательщиков
этого налога не взимаются платежи в
государственные внебюджетные
фонды, а также налоги,
предусмотренные статьями 19-21
Закона Российской Федерации "Об
основах налоговой системы в
Российской Федерации", за
исключением:

1)
государственной пошлины;

2) таможенных
пошлин и иных таможенных платежей;

3)
лицензионных и регистрационных
сборов;

4) налога на
приобретение транспортных средств;

5) налога на
владельцев транспортных средств;

6) земельного
налога;

7) налога на
покупку иностранных денежных
знаков и платежных документов,
выраженных в иностранной валюте;

8)
подоходного налога, уплачиваемого
физическими лицами,
осуществляющими
предпринимательскую деятельность
без образования юридического лица,
с любых доходов, за исключением
доходов, получаемых при
осуществлении предпринимательской
деятельности в сферах, указанных в
статье 2 настоящего Закона;

9) удержанных
сумм подоходного налога, а также
налога на добавленную стоимость и
налога на доходы от источника в
Российской Федерации в случаях,
когда законодательными актами
Российской Федерации о налогах
установлена обязанность по
удержанию налога у источника
выплат.

3. Действие
пункта 2 настоящей статьи не
распространяется на порядок уплаты
налогов, исчисляемых по
результатам осуществляемой
плательщиком единого налога в
сферах предпринимательской
деятельности, не указанных в статье
2 настоящего Закона.

Статья 2.
Плательщики налога

Плательщиками
единого налога (далее —
налогоплательщики) являются
юридические лица (далее —
организации) и физические лица,
осуществляющие
предпринимательскую деятельность
без образования юридического лица
(далее — предприниматели),
осуществляющие
предпринимательскую деятельность
в следующих сферах:

1) оказание на
коммерческой основе услуг по
перевозке пассажиров маршрутными
такси;

2) оказание
услуг по предоставлению
автомобильных стоянок и гаражей.

Статья 3.
Объект налогообложения и порядок
ведения бухгалтерского учета

1. Объектом
налогообложения при применении
единого налога является вмененный
доход на очередной календарный
месяц. Налоговый период по единому
налогу устанавливается в один
квартал.

2.
Налогоплательщики обязаны вести
учет своих доходов и расходов, а
также соблюдать порядок ведения
расчетных и кассовых операций.
Переход на уплату единого налога не
освобождает налогоплательщиков от
обязанностей, установленных
действующими нормативными актами
Российской Федерации, по
представлению в налоговые и иные
государственные органы
бухгалтерской, налоговой и
статистической отчетности.

3. При
осуществлении нескольких видов
деятельности на основе
свидетельства учет доходов и
расходов ведется раздельно по
каждому виду деятельности.

4.
Налогоплательщики (вне зависимости
от места регистрации),
осуществляющие наряду с
деятельностью на основе
свидетельства иную
предпринимательскую деятельность
(далее — иная деятельность), ведут
раздельный бухгалтерский учет
имущества, обязательств и
хозяйственных операций, проводимых
ими в процессе деятельности на
основе свидетельства и в процессе
иной деятельности. Деятельность на
основе свидетельства подлежит
налогообложению исключительно в
соответствии с действующим
законодательством.

Статья 4.
Ставка и порядок расчета единого
налога

1. Ставка
единого налога устанавливается в
размере 20 процентов вмененного
дохода.

2. Сумма
единого налога рассчитывается с
учетом ставки, значения базовой
доходности, числа физических
показателей, влияющих на
результаты предпринимательской
деятельности, а также повышающих
(понижающих) коэффициентов базовой
доходности.

Величина
вмененного дохода и сумма единого
налога на год исчисляются по
формуле

М = (С* N)* Т * Д *
W * (К1, К2, … Кj)

Y = М * 0,2,

где:

М — величина
вмененного дохода;

Y — сумма
единого налога на вмененный доход;

0,2 (20%) —
процентная ставка единого налога
на вмененный доход;

C — базовая
доходность на год, на единицу
физического показателя;

N —
количество единиц физического
показателя;

(С* N) —
базовая доходность объекта,
средства и иного места
осуществления предпринимательской
деятельности;

Т — общий
территориальный коэффициент,
учитывающий ведение
предпринимательской деятельности
в различных группах городов и
районов области;

Д — общий
коэффициент дислокации,
учитывающий особенности ведения
предпринимательской деятельности
в зависимости от дислокации
налогоплательщика;

W — общий
коэффициент, учитывающий изменения
цен последующего периода времени
по сравнению с предыдущим (индекс
потребительских цен) по данным
областного комитета
государственной статистики.
Коэффициент индекса
потребительских цен W = 1,0.
Последующие изменения
коэффициента вводятся
распоряжением губернатора области;

К1, К2,… Кj —
повышающие (понижающие)
коэффициенты, используемые в
зависимости от сфер деятельности.

Для
определения суммы единого налога
за месяц следует сумму единого
налога за год разделить на 12.

Общие
повышающие (понижающие)
коэффициенты базовой доходности
для применения во всех сферах
деятельности приведены в
приложении 2.

Физические
показатели, базовая доходность на
год, повышающие (понижающие)
коэффициенты базовой доходности,
применяемые в зависимости от сферы
деятельности, приведены в
приложении 3.

3.
Определение границ, учитывающих
дислокацию места
предпринимательской деятельности,
для применения общего коэффициента
Д производится на основании
решения местного органа
исполнительной власти, на
территории которого эта
предпринимательская деятельность
осуществляется. При отсутствии
такого решения общий коэффициент Д
принимается равным 1,1.

Статья 5.
Порядок представления расчета сумм
единого налога

1.
Налогоплательщик для получения
свидетельства, за исключением
случаев, изложенных в статье 11
настоящего Закона, представляет не
позднее чем за один месяц до начала
очередного налогового периода
расчет сумм подлежащего уплате
единого налога (приложение 1), а
также при необходимости по
требованию налоговых органов
документы, подтверждающие
количественные и качественные
характеристики показателей,
использованных для расчета сумм
единого налога.

2. При
осуществлении налогоплательщиком
нескольких видов
предпринимательской деятельности
в сферах, установленных статьей 2
настоящего Закона, в налоговые
органы представляется отдельный
расчет суммы единого налога по
каждому виду деятельности.

При наличии у
организации или предпринимателя
нескольких объектов, средств и иных
мест осуществления
предпринимательской деятельности
в сферах, определенных статьей 2
настоящего Закона, расчет суммы
единого налога представляется по
каждому из таких мест.

3.
Налогоплательщик в пределах одного
календарного года может
представить в налоговый орган
расчеты сумм единого налога за
несколько налоговых периодов.

4.
Налогоплательщики, предполагающие
в очередном налоговом периоде не
осуществлять предпринимательскую
деятельность на каком-либо из
объектов, средств и иных мест
осуществления деятельности, расчет
налога для указанного объекта,
средства и иного места
осуществления предпринимательской
деятельности не представляют. В
этом случаю налогоплательщики
обязаны письменно уведомить
налоговый орган о прекращении или
приостановлении
предпринимательской деятельности
не позднее чем за один месяц,
предшествующий очередному
налоговому периоду.

В случае
приостановления или прекращения
предпринимательской деятельности
в сферах, определенных статьей 2
настоящего Закона, до наступления
очередного периода (месяц и более),
за который представлен расчет
единого налога, налогоплательщик
должен не позднее 20 числа месяца,
предшествующего данному периоду,
уведомить об этом налоговый орган.
Свидетельство, выданное
налогоплательщику на данный период
(месяц и более), подлежит
обязательному возврату.

5. Расчет сумм
единого налога представляется
организациями в налоговый орган по
месту нахождения обособленного
подразделения, через которое
осуществляется
предпринимательская деятельность,
указанная в статье 2 настоящего
Закона. В случае отсутствия у
организации обособленных
подразделений расчет единого
налога представляется по месту ее
нахождения.

Предпринимателями
расчет сумм единого налога
представляется в налоговый орган
по месту осуществления
предпринимательской деятельности,
за исключением случаев, изложенных
в статье 11 настоящего Закона.

Статья 6.
Порядок и сроки уплаты единого
налога

1. Суммы
единого налога подлежат уплате по
месту выдачи свидетельства.

2. Уплата
единого налога производится
ежемесячно путем осуществления
авансового платежа в размере 100
процентов суммы единого налога за
календарный месяц.

3.
Налогоплательщик может произвести
уплату единого налога путем
авансового перечисления суммы
единого налога за 3,6,9 или 12 месяцев.
В этом случае сумма единого налога,
подлежащая уплате
налогоплательщиком, уменьшается
соответственно на 2, 5, 8 и 11
процентов.

4. Уплата
единого налога производится
налогоплательщиком до 25 числа
месяца, предшествующего месяцу
(либо другому периоду — два и более
месяцев), за который производится
уплата и выдается свидетельство об
уплате налога.

5. Сумма
исчисленного единого налога,
подлежащая уплате в очередном
налоговом периоде, определяется в
полных рублях. При этом если
дробная часть рубля меньше его
половины, то сумма снижается до
целого рубля, если эта часть равна
половине рубля и больше, то сумма
повышается до целого рубля.

Статья 7.
Перерасчет уплаченной суммы
единого налога

1. Перерасчет
уплаченной суммы единого налога
производится исключительно в
случаях:

а)
приостановления или прекращения
налогоплательщиком
предпринимательской деятельности
в сферах, определенных статьей 2
настоящего Закона, до наступления
очередного периода (месяц и более),
за который произведено авансовое
перечисление суммы единого налога.

Суммы
излишне перечисленных авансовых
платежей единого налога идут в
зачет или могут быть возвращены
налогоплательщику в соответствии с
действующим законодательством о
налогах и сборах на основании его
заявления, представленного до
первого числа календарного месяца
включительно, при условии
соблюдения требований, изложенных
в пункте 4 статьи 5 настоящего
Закона;

б) изменения
значений коэффициентов и
физических показателей расчета
базовой доходности в соответствии
с настоящим Законом;

в)
обнаружения налогоплательщиком в
поданном им расчете единого налога
неотражения или неполного
отражения сведений, а равно ошибок,
приводящих к изменению сумм
единого налога, подлежащих уплате.

2. Перерасчет
уплаченных сумм единого налога
осуществляется в порядке,
предусмотренном действующим
законодательством о налогах и
сборах.

Статья 8.
Порядок зачисления сумм единого
налога

1. Суммы
единого налога, уплачиваемые
организациями, зачисляются в
федеральный бюджет и
государственные внебюджетные
фонды, а также в областной, местные
бюджеты и территориальный дорожный
фонд в соответствии с федеральным
законодательством.

Организации
представляют в Пенсионный фонд
Российской Федерации сведения в
соответствии с Федеральным законом
"Об индивидуальном
(персонифицированном) учете в
системе государственного
пенсионного страхования".

Суммы
единого налога, уплачиваемые
предпринимателями, зачисляются в
государственные внебюджетные
фонды, областной и местные бюджеты
в соответствии с федеральным
законодательством.

2. Доли сумм
единого налога, подлежащие
зачислению в областной, местные
бюджеты и территориальный дорожный
фонд, устанавливаются ежегодно
законом области об областном
бюджете на очередной финансовый
год.

Статья 9.
Порядок выдачи свидетельства об
уплате единого налога

1.
Свидетельство об уплате единого
налога (далее — свидетельство)
является документом,
подтверждающим уплату
налогоплательщиком единого налога.

Налогоплательщикам,
имеющим два и более отдельно
расположенных объекта, средств и
иных мест осуществления
деятельности, свидетельство
выдается на каждое из таких мест.

Форма
свидетельства устанавливается
Правительством Российской
Федерации.

2.
Свидетельство выдается
налогоплательщику налоговым
органом по месту представления
расчета единого налога не позднее
чем через три дня со дня уплаты
единого налога. Для подтверждения
факта уплаты единого налога
налогоплательщик не позднее дня,
следующего за днем уплаты,
представляет в налоговый орган
копии платежных документов (с
отметкой банка об исполнении
платежа), заверенных подписью
руководителя организации или
предпринимателя и печатью (при ее
наличии).

При выдаче
свидетельства заполняется также
второй экземпляр, который хранится
в налоговом органе. Использование
при осуществлении
предпринимательской деятельности
любых копий свидетельства (в том
числе и нотариально
удостоверенных) не допускается.

3.
Свидетельство выдается на период,
за который налогоплательщик
произвел уплату единого налога.

4. В
свидетельстве указываются
наименование налогоплательщика
(или его фамилия, имя, отчество), вид
осуществляемой им деятельности,
место его нахождения, его
идентификационный номер, номера
расчетных и иных счетов, открытых
им в учреждениях банков, размер
вмененного ему дохода по виду
деятельности, сумма единого налога,
натуральные показатели (маршрут,
площадь, территория и т.д.),
характеризующие специфику
осуществляемой им
предпринимательской деятельности,
показатели базовой доходности и
значения повышающих (понижающих)
коэффициентов базовой доходности,
используемых при исчислении суммы
единого налога.

5. На
свидетельство распространяются
правила обращения с документами
строгой отчетности, установленные
действующими нормативными актами
Российской Федерации.

При утрате
свидетельства оно возобновлению не
подлежит. В этом случае на
оставшийся налоговый период
налогоплательщику выдается новое
свидетельство с отметкой "взамен
ранее утерянного". Плата за новое
свидетельство составляет 20
процентов стоимости свидетельства
на оставшийся налоговый период.

При
повторной утрате свидетельства на
оставшийся налоговый период оно
приобретается за 100 процентов
стоимости на оставшийся налоговый
период.

6. Взимание
отдельной платы при первичной
выдаче свидетельства не
допускается.

7.
Финансирование изготовления
бланков свидетельств и уведомлений
о переводе налогоплательщика на
уплату единого налога с вмененного
дохода осуществляется из
областного бюджета.

Статья 10.
Ответственность за нарушение
настоящего Закона

Ответственность
за нарушение настоящего Закона
определяется в соответствии с
законодательством Российской
Федерации о налогах и сборах.

Статья 11.
Порядок перехода на уплату единого
налога

Не позднее
чем через один месяц со дня
официального опубликования
настоящего Закона все организации
и предприниматели обязаны
представить в налоговый орган
соответственно по месту нахождения
организации или обособленного
подразделения организации (в
порядке, установленном пунктом 5
статьи 5 настоящего Закона) и по
месту постоянного или
преимущественного проживания
предпринимателя расчет сумм
единого налога (приложение 1),
подлежащих уплате в очередном
налоговом периоде.

При наличии у
организации или предпринимателя
нескольких объектов, средств и иных
мест осуществления
предпринимательской деятельности
на основе свидетельства расчет
сумм единого налога представляется
в налоговый орган по каждому из
таких мест.

Налоговые
органы проверяют приведенные в
представленных расчетах данные и
не позднее чем через один месяц
после получения указанных расчетов
официально уведомляют
налогоплательщика о переводе его
на уплату единого налога с
указанием в уведомлении конкретных
сумм единого дохода, установленных
налогоплательщику на очередной
налоговый период по каждому
объекту, средству и иному месту
осуществления предпринимательской
деятельности.

Уплата
единого налога производится в
порядке, установленном пунктом 4
статьи 6 настоящего Закона.

Статья 12.
Заключительные положения

Инструкция
по применению настоящего Закона
разрабатывается главным
финансовым управлением
администрации области по
согласованию с Управлением
Министерства Российской Федерации
по налогам и сборам по Иркутской
области и утверждается
губернатором области.

Статья 13.
Порядок вступления в силу
настоящего Закона

Настоящий
Закон вступает в силу с 1 января 2000
г.

Губернатор Иркутской
области
Б.А. ГОВОРИН.
29.09.1999 г.
N 46-оз

Приложение 1
к Закону Иркутской области "О
едином налоге на вмененный доход
для определенных видов
деятельности"

от 29.09.99
N 46-оз

Форма
расчета единого налога на
вмененный доход

В
Государственную налоговую
инспекцию по
___________________________________________

(городу,
району)

_________________________________________________________________
ИНН ____________

(Полное
наименование организации/Фамилия,
имя, отчество предпринимателя)

___________________________________________________________________________________

(Юридический
адрес/ Почтовый адрес места
проживания)

Наименование
обслуживающих банков и их
местонахождение Номера счетов

___________________________________________________________
_____________

___________________________________________________________
_____________

___________________________________________________________
_____________

___________________________________________________________
_____________

Сфера
деятельности
_________________________________________________________________

(Вид
деятельности, облагаемый налогом)

________________________________________________________
Численность работающих__

(Наименование
населенного пункта, места
осуществления деятельности)

Расчет

единого
налога с вмененного дохода,
подлежащего уплате в__ квартале 200_
года

Наименование

Значение
показателя

по данным
налогоплательщика
по данным
налогового органа
месяц всего за квартал месяц всего за квартал
1 2 3 4 5 6 7 8 9
1. Базовая
доходность на месяц, на единицу
физического показателя (С\12),
руб.
               
2. Количество
единиц физического показателя
(N)
               
3. Общий
территориальный коэффициент
(Т)
               
4. Общий
коэффициент дислокации (Д)
               
5. Индекс
потребительских цен (W)
               
6. Повышающие
(понижающие) коэффициенты (К1,
К2, …, Кj)
               
а)                
б)                
в)                
г)                
д)                
е)                
7. Величина
вмененного дохода (М; стр. 1*,
стр. 2*, стр. 3*, стр. 4*, стр. 5*, стр.
6*), руб.
               
8. Сумма единого
налога(Y; стр. 7* 20%/100%), руб
.
               

Руководитель
организации (предприниматель)
___________ ____________________________

(Подпись) (Фамилия,
И.О.)

Главный
бухгалтер
___________
____________________________

(Подпись) (Фамилия,
И.О.)

М.П.

"_____ " __________________200__ года

(Дата
отправки расчета)

В результате
проверки внесены следующие
исправления:
________________________________

__________________________________________________________________________________

__________________________________________________________________________________

"____ "_________________ 200__ года Инспектор _______________________________

(Подпись)

По
настоящему расчету в лицевом счете
плательщика
начислено_________________________

_________________________________________________________________________________

"___ " _________________ 200__ года Инспектор _________________________________

(Подпись)

Приложение 2
к Закону Иркутской области "О
едином налоге на вмененный доход
для определенных видов
деятельности"

от 29.09.99
N 46-оз

Общие
повышающие (понижающие)
коэффициенты базовой доходности
для применения в различных сферах
деятельности:

1.
Коэффициент "территориальный"
— Т, учитывающий ведение
предпринимательской деятельности
в различных группах городов и
районов области

Таблица 1

Тип населенного
пункта
Корректирующий
коэффициент
г. Иркутск 0,9
г. Ангарск*, г.
Братск*
0,7
г. Усть-Илимск*, г.
Усолье-Сибирское*
0,6
Населенные пункты
с населением
от 50 тыс. до 100
тыс. человек*
0,4
Населенные пункты
с населением
от 10 тыс. до 50
тыс. человек*
0,3
Прочие населенные
пункты*
0,2

* При
осуществлении междугородных
перевозок пассажиров маршрутными
такси с пунктом маршрута,
проходящего через г. Иркутск,
территориальный коэффициент Т = 0,9.

2.
Коэффициент "дислокация" — Д,
учитывающий особенности ведения
предпринимательской деятельности
в зависимости от дислокации
налогоплательщика.

Таблица 2

Градация
дислокации
Корректирующий
коэффициент
Центр населенного
пункта,

базовые
магистрали,

территории
вокзалов, аэропортов
1,3
Пригородные
районы (окраина)
1,0
Промышленные
районы
1,1
Жилые районы 1,2

Приложение 3
к Закону Иркутской области "О
едином налоге на вмененный доход
для определенных видов
деятельности"

от 29.09.99 N 46-оз

Основные
физические показатели, базовая
доходность и дополнительные
корректирующие коэффициенты по
услугам: перевозка пассажиров
маршрутными такси, предоставление
мест на автомобильных стоянках и в
гаражах

Основные
физические показатели и базовая
доходность

Вид деятельности Физический показатель (N) Величина базовой
доходности (руб.\ед.\год) (С)
1. Оказание на
коммерческой
основе услуг
по перевозке
пассажиров
маршрутными такси
Количество пассажирских
мест
6000
2. Оказание услуг
по предоставлению мест на:

а)
автомобильных стоянках

б) в
гаражах
Общая площадь,
используемая в хозяйственной
деятельности (кв. м)
180

Повышающие
(понижающие) коэффициенты базовой
доходности по перевозке
маршрутными такси

К 1.1 —
коэффициент "вместимость"

К 1.2 —
коэффициент "срок эксплуатации
автомобильного парка"

а)
коэффициент "вместимость" — К
1.1, учитывающий количество
пассажирских мест:

Количество
пассажирских мест
Корректирующий
коэффициент
От 1 до 7 1
От 8 до 15 0,779
От 16 до 30 0,717
От 31 до 45 0,662
Свыше 45 0,633

б)
коэффициент "срок эксплуатации
автомобильного парка" — К 1.2

Для
отечественных автомобилей

Срок эксплуатации,
лет
Корректирующий
коэффициент
До 5 включительно 1,0
Свыше 5 до 8
включительно
0,85
Свыше 8 до 11
включительно
0,7
Свыше 11 0,55

Для
импортных автомобилей

Срок эксплуатации,
лет
Корректирующий
коэффициент
До 7 включительно 1,2
Свыше 7 до 12
включительно
1,0
Свыше 12 0,8

в) для сферы
деятельности "оказание услуг по
перевозке пассажиров маршрутными
такси" общий коэффициент Д не
применяется (приложение 2).

Провышающие
(понижающие) коэффициенты базовой
доходности по предоставлению мест
на автомобильных стоянках и в
гаражах

К 2.1 —
коэффициент "вид
деятельности"

К 2.2 —
коэффициент "сезонный спрос"

К 2.3 —
коэффициент "общая площадь"

а)
коэффициент "вид
деятельности" — К 2.1

Вид деятельности Корректирующий
коэффициент
Автомобильные
стоянки
1,1
Гаражи 0,9

б)
коэффициент "сезонный спрос" —
К 2.2, учитывающий изменение спроса в
периоды летнего времени (с апреля
по октябрь включительно) и зимнего
(с ноября по март включительно)

Вид деятельности

Корректирующий
коэффициент

лето зима
Автомобильные
стоянки
1,0 0,8
Гаражи 0,8 1,0

в)
коэффициент "общая площадь" —
К 2.3, учитывающий размер
используемой площади

Размер площади
стоянки, гаража, кв.м
Корректирующий
коэффициент
До 100 включительно 1
Свыше 100 до 150
включительно
0,85
Свыше 150 до 200
включительно
0,77
Свыше 200 до 250
включительно
0,72
Свыше 250 до 500
включительно
0,68
Свыше 500 до 750
включительно
0,65
Свыше 750 до 1000
включительно
0,62
Свыше 1000 до 1500
включительно
0,6
Свыше 1500 до 2000
включительно
0,59
Свыше 2000 до 3000
включительно
0,56
Свыше 3000 до 4000
включительно
0,54
Свыше 4000 до 5000
включительно
0,53
Свыше 5000 до 7500
включительно
0,51
Свыше 7500 до 10000
включительно
0,5
Свыше 10000 0,48

Читайте также

Подпишитесь на свежие новости

Мнение
Проекты и партнеры
  все
Свежий номер